{"id":18601,"date":"2024-03-11T16:34:51","date_gmt":"2024-03-11T16:34:51","guid":{"rendered":"https:\/\/akt.secture-test.com\/?p=18601"},"modified":"2024-03-11T17:34:22","modified_gmt":"2024-03-11T17:34:22","slug":"tienes-bienes-o-criptomonedas-en-el-extranjero-conoces-los-modelos-720-y-721","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/akt.secture-test.com\/pt\/tienes-bienes-o-criptomonedas-en-el-extranjero-conoces-los-modelos-720-y-721\/","title":{"rendered":"\u00bfTienes bienes o criptomonedas en el extranjero? \u00bfConoces los modelos 720 y 721?\u00a0"},"content":{"rendered":"
El 31 de este mes de marzo finaliza el plazo de presentar los modelos 720 y 721, por lo que si tienes bienes localizados en el extranjero (cuentas bancarias, inmuebles, etc.) o saldos en criptomonedas, puede que te hayan surgido muchas cuestiones al respecto. En este post intentamos resolver todas tus dudas.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
1. \u00bfQu\u00e9 son los modelos 720 y 721?<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Los modelos 720 y 721 son modelos de declaraci\u00f3n informativa que deben presentarse a la Agencia Tributaria desde el 1 de enero al 31 de marzo de 2024, en referencia al a\u00f1o 2023. <\/p>\n\n\n\n
El modelo 720<\/strong> es una declaraci\u00f3n informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y su presentaci\u00f3n lleva siendo obligatoria varios a\u00f1os. <\/p>\n\n\n\n
El modelo 721<\/strong> es una declaraci\u00f3n informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero y este va a ser el primer ejercicio en el cu\u00e1l va a presentarse. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
2. Modelo 720<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
El modelo 720 se introdujo mediante la Orden HAP\/2194\/2013, de 30 de enero. Est\u00e1n obligados a presentar el modelo 720: <\/p>\n\n\n\n
\n
Personas f\u00edsicas residentes en territorio espa\u00f1ol <\/li>\n\n\n\n
Establecimientos permanentes en territorito espa\u00f1ol de personas o entidades no residentes <\/li>\n\n\n\n
Entidades del art 35.4 LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes y dem\u00e1s entidades que constituyan unidad econ\u00f3mica o patrimonio separado susceptible de imposici\u00f3n) <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
IMPORTANTE <\/strong>\u27a1\ufe0f Su presentaci\u00f3n ser\u00e1 obligatoria siempre y cuando el valor total de los bienes en el extranjero supere los 50.000\u20ac a 31 de diciembre en alguno de los 3 apartados que componen el modelo (cuentas corrientes, inmuebles o valores). <\/p>\n\n\n\n
Aclaraci\u00f3n: <\/strong>el modelo, que se presenta como fecha l\u00edmite el 31 de marzo de 2024, hace referencia al ejercicio del a\u00f1o 2023 y el contribuyente debe de observar si el valor de alguno de los 3 bloques de informaci\u00f3n el d\u00eda 31\/12\/2023 supera este l\u00edmite de 50.000\u20ac. En caso afirmativo deber\u00e1 de informar sobre el bloque de activos que supere ese l\u00edmite de 50.000 euros. <\/p>\n\n\n\n
A modo de ejemplo<\/strong>, si a 31 de diciembre de 2023 se mantienen acciones en el extranjero por un valor de 25.000 euros, y una cuenta corriente en un banco extranjero con un saldo de 60.000 euros, deber\u00e1 presentarse el modelo 720 informando \u00fanicamente sobre el saldo de la cuenta corriente. <\/p>\n\n\n\n
Cuando no se mantengan bienes, derechos a 31 de diciembre, pero se han mantenido en alg\u00fan momento del a\u00f1o, deber\u00e1 atenderse al saldo de la fecha donde se dej\u00f3 de mantener los mismos en el extranjero. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
3.<\/strong> Modelo 721<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
El modelo 721 se introdujo mediante la Orden HFP\/886\/2023, de 26 de julio. Est\u00e1n obligados a presentar el modelo 721: <\/p>\n\n\n\n
\n
Personas f\u00edsicas y jur\u00eddicas residentes en territorio espa\u00f1ol. <\/li>\n\n\n\n
Establecimientos permanentes en territorito espa\u00f1ol de personas o entidades no residentes. <\/li>\n\n\n\n
Entidades del art 35.4 LGT (herencias yacentes, comunidades de bienes y dem\u00e1s entidades que constituyan unidad econ\u00f3mica o patrimonio separado susceptible de imposici\u00f3n) <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
IMPORTANTE <\/strong>\u27a1\ufe0f Siempre y cuando el valor total de las monedas virtuales en el extranjero supere los 50.000\u20ac a 31 de diciembre. <\/p>\n\n\n\n
Aclaraci\u00f3n:<\/strong> el modelo que se presenta como fecha l\u00edmite el 31 de marzo de 2024 hace referencia al ejercicio del a\u00f1o 2023 y el contribuyente debe de observar el valor de su cartera el d\u00eda 31\/12\/2023 para comprobar si supera este l\u00edmite de 50.000\u20ac. <\/p>\n\n\n\n
Cuando no se mantengan criptomonedas a 31 de diciembre, pero se han mantenido en alg\u00fan momento del a\u00f1o, deber\u00e1 atenderse al saldo de la fecha donde se dej\u00f3 de mantener los mismos en el extranjero. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 problemas y controversias nos encontramos con los modelos 720 y 721? <\/strong> <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Los siguientes dos requisitos que vamos a analizar a continuaci\u00f3n son los que m\u00e1s controversia pueden generar actualmente. Solo en el caso de cumplirlos surgir\u00e1 la obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n en estos modelos: <\/p>\n\n\n\n
\n
Que los bienes sean reportables. <\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n
Que se considere que se encuentran localizados en el extranjero. <\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Respecto del modelo 721, el t\u00e9rmino moneda virtual se define en el art 1.5 de la Ley 10\/2010, de 28 de abril, de prevenci\u00f3n de blanqueo de capitales y terrorismos como: \u00abaquella representaci\u00f3n digital de valor no emitida ni garantizada por un banco central o autoridad p\u00fablica, no necesariamente asociada a una moneda legalmente establecida y que no posee estatuto jur\u00eddico de moneda o dinero, pero que es aceptada como medio de cambio y puede ser transferida, almacenada o negociada electr\u00f3nicamente<\/em>.\u00bb <\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, actualmente la financiaci\u00f3n de muchos proyectos se realiza mediante la emisi\u00f3n de \u201ctokens\u201d, un t\u00e9rmino m\u00e1s amplio. Los tokens no solo se utilizan como medios de pago y generalmente se dividen en dos grandes grupos: <\/p>\n\n\n\n
\n
Security tokens<\/strong>: tokens asociados con valores e instrumentos financieros, que se emiten generalmente con el fin de obtener capital, y que presentan claras similitudes con estos instrumentos de deuda y capital, permitiendo obtener un rendimiento, una participaci\u00f3n en los futuros ingresos o en el aumento de valor de la entidad emisora o del proyecto. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n
Utility tokens:<\/strong> Finalidad primordial es otorgar a sus titulares el derecho de acceso a una aplicaci\u00f3n, un producto o un servicio espec\u00edfico que a menudo se proporciona a trav\u00e9s de una infraestructura desarrollada en la blockchain (proporciona utilidad concreta). <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Todo esto sin perjuicio de que puedan existir tokens con caracter\u00edsticas h\u00edbridas. Esto supone un problema por lo siguiente: <\/p>\n\n\n\n
En funci\u00f3n de si se trata de una criptomoneda, un security token o un utility token el criptoactivo se entender\u00e1 incluido o no en un modelo distinto: <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udd39 Modelo 720: <\/strong><\/h6>\n\n\n\n
\n
CRIPTOACTIVOS QUE S\u00ed SE INCLUYEN COMO BIENES REPORTABLES <\/strong>\u27a1\ufe0f security tokens al asemejarse a valores e instrumentos financieros. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n
CRIPTOACTIVOS QUE NO SE INCLUYEN COMO BIENES REPORTABLES<\/strong> \u27a1\ufe0f Las monedas virtuales no se encuentran incluidas en este modelo (as\u00ed lo determina expresamente la AEAT) y los utility tokens en principio tampoco al no tratarse de un valor representativo de participaci\u00f3n en fondos propios ni de cesi\u00f3n de capitales a terceros. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udd39 Modelo 721:<\/strong> <\/h6>\n\n\n\n
\n
CRIPTOACTIVOS QUE S\u00cd SE INCLUYEN COMO BIENES REPORTABLES <\/strong>\u27a1\ufe0f monedas virtuales\/criptomonedas entendidas como medios de pago en base a la definici\u00f3n descrita previamente. <\/li>\n\n\n\n
CRIPTOACTIVOS QUE NO SE INCLUYEN COMO BIENES REPORTABLES<\/strong> \u27a1\ufe0f en principio con la redacci\u00f3n actual de la norma, ni los security tokens ni los utility tokens son monedas virtuales por lo que quedar\u00edan excluidos de este modelo. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Importante <\/strong>\u27a1\ufe0f si la redacci\u00f3n actual se modificase y en lugar del t\u00e9rmino moneda virtual se hiciese uso del t\u00e9rmino criptoactivo, tanto security tokens como utility tokens se entender\u00edan incluidos en este modelo. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udc49 2. Localizaci\u00f3n en el extranjero<\/em><\/strong> <\/p>\n\n\n\n
A los efectos de la localizaci\u00f3n en el extranjero con respecto a las criptomonedas, la normativa del modelo 721 establece que se localizan en el extranjero cuando: <\/p>\n\n\n\n
\n
Est\u00e9n custodiadas por un tercero <\/li>\n\n\n\n
Que no tenga su residencia o establecimiento permanente en Espa\u00f1a y, en consecuencia, NO tenga obligaci\u00f3n de informar de los modelos 172 y 173 (son modelos que deben presentar los Exchanges para informar de las criptomonedas de sus usuarios) <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Este criterio de localizaci\u00f3n es exclusivo para criptomonedas, pero parece una conclusi\u00f3n l\u00f3gica que sea extrapolable a todos los criptoactivos (incluyendo security y utility tokens) <\/p>\n\n\n\n
Actualmente la ley no regula los casos de auto custodia mediante \u201chot o cold wallets\u201d y no se encuentran establecidos los puntos de conexi\u00f3n para considerar si se localizan o no en el extranjero. <\/p>\n\n\n\n
La consulta de la Direcci\u00f3n General de Tributos V2290-23 establece que, respecto de los monederos auto custodiados, no ser\u00e1 obligatorio presentar el modelo 721 al no estar custodiados por un tercero, pero nada ha comentado sobre si se encuentran localizados en Espa\u00f1a o en el extranjero. <\/p>\n\n\n\n
\n
La falta de pronunciaci\u00f3n sobre la localizaci\u00f3n genera dudas en el caso de poseer security tokens en monederos de auto custodia. <\/li>\n\n\n\n
En principio parece razonable determinar que no es necesario presentar el modelo 720 (recordemos que al tratarse de valores parecidos a acciones o deuda se incluyen en este modelo) bas\u00e1ndonos en el criterio establecido en la consulta V1662-23 que establece para el IRNR como punto de conexi\u00f3n de monederos auto custodia el pa\u00eds de residencia del titular que auto custodia. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Tampoco el modelo 721 ya que el concepto moneda virtual no engloba a los tokens. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udcccEN RESUMEN:<\/strong> <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Actualmente nos encontramos cierta inseguridad jur\u00eddica con respecto a estas obligaciones de informaci\u00f3n referente a los criptoactivos. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udd39 Modelo 720: <\/strong><\/p>\n\n\n\n
\n
S\u00f3lo incluye security tokens en el caso de que est\u00e9n custodiados por un tercero en el extranjero (que no presenta modelos 172 y 173) <\/li>\n\n\n\n
Si los auto custodias, a falta de criterio de localizaci\u00f3n claro y en base a consulta V1662-23 sobre el IRNR, es razonable entender que se encuentran localizados en Espa\u00f1a y por lo tanto tampoco ser\u00e1 obligatorio declarar su tenencia. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\ud83d\udd39 Modelo 721: <\/strong> <\/p>\n\n\n\n
\n
S\u00f3lo incluye monedas virtuales custodiadas por un tercero en el extranjero (que no presenta modelos 172 y 173) <\/li>\n\n\n\n
En el caso de utility y security tokens, al no estar incluidos en el t\u00e9rmino \u201cmonedas virtuales\u201d, en base a la literalidad de la norma parece razonable asumir que no existe obligaci\u00f3n de declaraci\u00f3n. <\/li>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, en caso de tokens auto custodiados, en base al criterio de localizaci\u00f3n de la consulta V1662-23 sobre el IRNR es razonable entender que se encuentran localizados en Espa\u00f1a y por lo tanto tampoco ser\u00e1 obligatorio declarar su tenencia. <\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Estos son criterios interpretativos no ratificados por la AEAT y \u00fanicamente en referencia a tokens puros. Cada caso debe de ser estudiado con detenimiento especialmente si poseemos en nuestras carteras activos h\u00edbridos que no pueden encuadrarse claramente en las categor\u00edas de \u201cutility o security tokens\u201d. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
En Aktion Legal<\/strong>, estaremos encantados de asesorar y ayudarte en todos los tr\u00e1mites relacionados con la presentaci\u00f3n de estos dos modelos, as\u00ed como todas las dudas de fiscalidad sobre la tokenizaci\u00f3n y criptoactivos. <\/p>\n\n\n\n
\u00a1No dudes en ponerte en contacto con nosotros! <\/strong><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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